問：A公司在軟件銷售合同中約定總價款，但實際上只向客戶收回部分款項，對此，A公司目前只按照收回部分款開具發票并入賬，對于無法收回尾款不作賬務處理，是否存在風險？

答：A公司目前操作一方面會造成收入確認金額與合同約定的價款金額不一致的問題，另一方面因少確認收入而存在補繳增值稅及滯納金的風險。

根據財稅[2016]36號文附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規定，納稅人納稅義務發生時間為發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期，書面合同未確定付款日期的，為服務轉讓完成的當天。

從上述規定可知，無論是否收到款項，如A公司已提供服務并且已經完成了服務，則滿足納稅義務，需要確認收入申報增值稅。而A公司目前在服務完成后未確認收入和繳納增值稅，同時也未確認為應收賬款，一方面會造成收入確認金額與合同約定的價款金額不一致的問題，另一方面因少確認收入而存在補繳增值稅及滯納金的風險。

因此，若A公司因為達不到服務完成條件而無法收回款的，建議與客戶協商，由客戶出具的相應說明文件以證明該情況，則A公司可憑說明文件，按照實際收款額確認增值稅、企業所得稅所得稅收入。否則，A公司仍然應盡快補確認少計的收入并補繳相應的稅款，對于無法收回的尾款，A公司可將該部分應收賬款確認為壞賬損失，并按國家稅務總局公告2011年第25號文第十條、第二十二條、第二十三條、第二十四條規定，準備相關資料以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。

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