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單位購買商業(yè)健康保險個人所得稅政策
編輯:納稅籌劃 發(fā)表于 2023-04-17 10:09:08 瀏覽: 文章來源:小美熊會計公司
文章導讀：問題描述：單位為職工個人購買商業(yè)健康保險是否屬于工資薪金？答：單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的稅收優(yōu)惠型商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應計入員工個人工資薪金，視同個人購買，...
問題描述：單位為職工個人購買商業(yè)健康保險是否屬于工資薪金？
答：單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的稅收優(yōu)惠型商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應計入員工個人工資薪金，視同個人購買，允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。
商業(yè)健康險個人所得稅政策解讀
一、商業(yè)健康保險政策出臺的背景
通過給予稅收優(yōu)惠方式，使人民群眾對商業(yè)健康險認知度不斷提高，市場參與主體不斷增多，進一步提高了人民群眾的醫(yī)療保障水平。
商業(yè)健康保險是醫(yī)療保障第三支柱的重要組成部分，能夠覆蓋基本醫(yī)療保險和補充醫(yī)療保險中空白地帶，成為二者有效補充。商業(yè)健康保險的發(fā)展對建立完善醫(yī)療保險“第三支柱”具有積極意義，出臺稅收優(yōu)惠政策，充分體現(xiàn)國家政策導向，有助于加快構(gòu)建我國多層次醫(yī)療保險體系。
二、相關(guān)文件
1.《財政部稅務總局保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號）；
2.《國家稅務總局關(guān)于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關(guān)征管問題的公告》（稅務總局公告2017年17號）。
三、什么是商業(yè)健康險
（一）概念
1.以被保險人的身體狀況為保險標的；
2.保證被保險人疾病、意外事故所致傷害時，對直接費用、間接損失進行補償，賠付一定醫(yī)療費用的保險產(chǎn)品。
（二）商業(yè)健康險包括以下主要險種
疾病保險（主要針對重大疾病的保險）；
醫(yī)療保險（包括一般疾病和重大疾病的保險，范圍較寬）；
收入保障保險（指個人因意外傷害、疾病導致收入中斷或減少為給付保險金條件的保險）；
長期看護保險（指對喪失生活能力人或老人的護理保障和經(jīng)濟賠償?shù)谋ｋU）。
目前,給予稅收優(yōu)惠政策的商業(yè)健康險,主要涵蓋疾病保險、醫(yī)療保險兩部分。
（三）商業(yè)健康險的性質(zhì)
商業(yè)健康險進行產(chǎn)品設計時，遵循“保障為主、合理定價、收支平衡、保本微利”的原則。可以說，符合稅收政策規(guī)定的商業(yè)健康險是保本微利、惠民生的特殊設計的保險產(chǎn)品，具有一定的社會半公益性質(zhì)。
四、商業(yè)健康險個人所得稅政策和征管操作
（一）基本政策規(guī)定
1.2017年7月1日起，個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，可以按照2400元/年（200元/月）的標準在稅前扣除。
（1）單位統(tǒng)一為員工購買的，視同個人購買，按照單位為每一員工購買的保險金額分別計入其工資薪金，并在2400元/年（200元/月）的標準內(nèi)按月稅前扣除。
（2）原試點地區(qū)，7月1日后按新政策規(guī)定執(zhí)行。
2.舉例：
（1）張某購買一款符合條件的商業(yè)健康保險，全年共計支付3000元，那么他當年最多可在稅前扣除2400元（200元/月）。
（2）王某同樣購買一款符合條件的商業(yè)健康保險，全年共計支付2000元，那么他只能在稅前扣除2000元（平均每月166.67元/月）。
3.政策適用人群：
（1）具體范圍：
取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務報酬所得的個人；
取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的納稅人；
取得對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主；
個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者。
其中，取得連續(xù)性勞務報酬所得的個人，是指連續(xù)3個月以上（含3個月）為同一單位提供勞務而取得所得的個人。
符合規(guī)定的人群購買符合條件的商業(yè)健康保險，必須取得稅優(yōu)識別碼，才能享受稅收優(yōu)惠。
（2）舉例：
李某沒有上述所得項目。但李某2018年炒股收入10萬元，不能享受此項政策。
張某沒有上述所得項目。2018年取得房租收入30萬元，不能享受此項政策。
趙某沒有上述所得項目。2018年取得特許權(quán)使用費收入100萬元，不能享受此項政策。
4.如何享受優(yōu)惠政策？
納稅人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險并取得稅優(yōu)識別碼，作為享受稅收優(yōu)惠政策的依據(jù)。
（1）什么是稅優(yōu)識別碼？
稅優(yōu)識別碼是為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險保單唯一性、真實性、有效性，避免納稅人重復購買稅優(yōu)商業(yè)保險產(chǎn)品，由商業(yè)健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”原則對投保人進行校驗后，下發(fā)給保險公司，并在保單憑證上打印的數(shù)字識別碼。
（2）限制性規(guī)定：
個人購買商業(yè)健康保險但未獲得稅優(yōu)識別碼，以及購買其他保險產(chǎn)品的，不能享受稅前扣除政策。
因此，納稅人要辨別一款保險產(chǎn)品是否可以享受個人所得稅扣除政策，主要看購買時能否取得稅優(yōu)識別碼。
（二）具體情況處理
1.工資薪金和連續(xù)性勞務報酬納稅人自行購買保險產(chǎn)品：
個人直接購買商業(yè)健康險產(chǎn)品，取得稅優(yōu)識別碼后，應及時向扣繳單位提供保單信息。扣繳義務人應依法為其進行稅前扣除，不能拒絕個人稅前扣除的合理要求。
連續(xù)性勞務報酬納稅人是指未與單位簽訂勞動合同，但又在單位連續(xù)性工作、有購買健康險意愿的個人。在判定上，要看該個人是否連續(xù)3個月以上（含3個月）為同一單位提供勞務并取得所得。典型人群：保險營銷員、證券經(jīng)紀人等。
扣繳義務人在扣除時，應在每月200元限額以內(nèi)據(jù)實從個人應稅收入中減去月保費支出。
對一次躉交一年保費的，分攤在各個月份，按月扣除。
舉例：張三購買一年期商業(yè)健康險，一次性交費2200元（平均每月183元），張三及時將保單交給單位財務人員，單位財務計稅時，每月為張三扣除183元。
舉例：李某購買一年期商業(yè)健康險，一次性交費2800元（平均每月233元），李某及時將保單交給單位財務人員，單位財務計稅時，每月為李某扣除200元。
2.單位統(tǒng)一為個人購買商業(yè)健康險產(chǎn)品。
單位統(tǒng)一組織為員工購買，或者單位和個人共同負擔購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，應將單位為每一參保員工負擔的金額分別計入其工資薪金，視同個人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標準內(nèi)按月扣除。
3.工資薪金和連續(xù)性勞務報酬納稅人的扣繳申報：
有扣繳義務人的個人自行購買、單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，扣繳義務人在填報《扣繳個人所得稅報告表》或《特定行業(yè)個人所得稅年度申報表》時，應將當期扣除的個人購買商業(yè)健康保險支出金額填至申報表“稅前扣除項目”的“其他”列中（需注明商業(yè)健康保險扣除金額），并同時填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》。
4.個體工商戶：
（1）查賬征稅的個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者自行購買符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的標準內(nèi)據(jù)實扣除。
（2）核定征收的個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者，向主管稅務機關(guān)報送《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》，由主管稅務機關(guān)按程序相應調(diào)減其應納稅所得額或應納稅額。
（3）個體戶、個人獨資合伙企業(yè)的員工購買商業(yè)健康保險產(chǎn)品，其享受優(yōu)惠的流程與企事業(yè)單位一樣。
5.個體工商戶購險的申報：
個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人和企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品支出，在年度申報時填報《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》并享受商業(yè)健康保險稅前扣除政策，將商業(yè)健康保險稅前扣除金額填至“允許扣除的其他費用”行（需注明商業(yè)健康保險扣除金額），同時填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》。
（三）相關(guān)問題
1.個人從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資薪金所得，且自行購買商業(yè)健康保險的，只能選擇在其中一處扣除。
2.個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，保險期滿后未續(xù)保或退保的，應于未續(xù)保或退保當月告知扣繳義務人終止稅前扣除。
3.實行核定征收的個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者購買商業(yè)健康保險、保險期滿后未續(xù)保或退保的，應及時告知主管稅務機關(guān)，終止享受稅收優(yōu)惠。
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