前言

我們所說的“雙定戶”，其實就是定期定額的個體工商戶。

關于雙定戶的文章，我在之前也寫過。

里面介紹了雙定戶報稅的流程，有興趣的朋友也可以看一看。

不過，今天在后臺，有粉絲朋友在問雙定戶開票超定額了怎么申報？

剛好這個月，很多的個體工商戶切換成為了新電局試點納稅人。

借這個機會，我打算再來說道說道這個“雙定戶”。

01

說到雙定戶，那么，大家認為到底什么是雙定戶呢？

雙定戶是指稅務機關依照相關規定，對個體工商戶在一定經營時期內的應納稅經營額或所得額進行核定，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種征收方式。

比如：社區內的小型便利店、街邊的小型理發店、小型的文具店、電腦維修店、蛋糕店等等等。

這些個體戶通常具有經營規模較小、收入和成本核算相對簡單、經營情況相對穩定等特點。

因此，為了納稅征收管理的方便，一般情況下，稅務機關便會將它們核定為定期定額征收方式的個體工商戶。

說白了，雙定戶就是個體工商戶核定征收方式的其中一種而已。

在現實生活中可以看到，雙定戶有一部分沒有申請自行開具發票，他們根據核定的銷售額度，一般在稅務機關領取定額發票。

這種通常由稅務機關按季度統一簡易報稅。

而另外有一部分雙定戶，要么是申請辦理了自行開具發票，要么就是直接去辦稅大廳代開專票，這種一般都是需要個體戶業主自行按季度報稅了。

所以，有的雙定戶就會很奇怪，明明之前從來沒有自己報過稅，為什么偶代開過一次發票，稅管員就會通知你要報稅了。

02

我們都知道，個體戶主要申報增值稅、附加稅和經營所得個稅。

并且，在增值稅上，個體戶大多數是小規模納稅人。

所以，雙定戶增值稅的申報與小規模公司增值稅的申報方法其實是一模一樣的。

這個時候，就有人問，那申報增值稅的時候，難道不考慮核定的銷售額嗎？

是的，不用考慮。

我們心里要清楚，核定銷售額是核定的個稅應納稅所得額，與申報增值稅銷售額并沒有關系。

因此，進行增值稅申報的時候，我們只需要考慮增值稅小規模納稅人的稅收優惠政策就好了。

可以看到，與小規模公司申報表的區別就在于，核定銷售額那一欄里會自動帶出核定的銷售額數據。

但我也需要慎重提醒一點:這個核定的銷售額數據，并不是增值稅的免稅額度。

因為總有人會錯誤的認為，在申報增值稅的時候，需要減掉這個核定銷售額部分。

我再次強調，是不能的哈。

所以無論開票超沒超過定額，都不影響增值稅的申報。

再來說一說雙定戶的個稅。

有過雙定戶稅收申報經驗的人都知道，定期定額的個稅并不是在自然人電子稅務局系統內申報，而是在電子稅務局系統。當我們申報完增值稅后緊跟著就是申報個稅了。。

其實申報操作非常的簡單。

并且，現在的新電局只需對數據進行確認就可以了，在跳轉到個稅申報頁面后，數據自動帶入，稅額自動生成。

所以，我們只要搞懂個稅計算的原理就行了。

一般情況下，雙定戶基本是核定一個銷售額，再定一個附征率，其計算公式為：

應納經營所得個稅=應納稅銷售額（不含稅）*附征率

比如下面這個申報表就是這樣算出來的：

個稅稅額=195510.91（不含稅銷售額）*1.4%（附征率）=2737.15元

這個附征率，根據每行業和地區的不同，會有所不同。有0.25%的，有0.8%的，有0.6%的，我們湖北地區普遍是1.4%。

《國家稅務總局關于個體工商戶定期定額征收管理有關問題的通知》（國稅發[2006]183號）第三條是這樣規定的：

個人所得稅附征率應當按照法律、行政法規的規定和當地實際情況，分地域、行業進行換算。個人所得稅可以按照換算后的附征率，依據增值稅、消費稅、營業稅的計稅依據實行附征。

我們再回到上面那個表，不難看出，其實開票額已經超定額了，那為什么個稅依然是0呢？

這可能跟我們湖北這邊，定期定額戶月開票不超過10萬（季30萬）免個稅的規定有關。

但其實我也跟同行們探討過個這個問題，也希望能找到政策依據。

只能說，實操經驗中的確是這樣的。

這個規定，在別的地方也是有的。只不過，有的地方規定月開票不超3萬（季度9萬）免個稅，有的地方是10萬，這個就只能以咨詢當地稅務機關的答案為標準了。

另外還有的地方，如果開票超過定額了，會直接以實際的銷售額為計稅依據，乘以附征率，然后計算得出稅額。

如果這時候，這個應納稅所得額符合個體戶個稅的優惠政策，不超過200萬元的部分，稅額是減半征收的。

因此，雙定戶的個稅開票超額了怎么申報，我還真給不了統一答案。

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素材來源官方媒體/網絡新聞。

 

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